Quy định giảm 30% thuế TNCN cho cá nhân và hộ kinh doanh
Theo Điều 2 Nghị định 398, chính sách giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân cư trú.
Đối tượng thụ hưởng bao gồm: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh. Cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh (gọi chung là cá nhân kinh doanh).
Điều kiện bắt buộc là mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
Giảm 30% thuế thu nhập đối với cá nhân, doanh nghiệp có doanh thu dưới 10 tỷ đồng. Ảnh minh hoạSố thuế TNCN được giảm của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 được tính trên số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN.
Doanh thu năm làm căn cứ xác định đối tượng được giảm thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Điều 4, Điều 5 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP).
Nghị định 398 quy định rõ quy trình kê khai thuế TNCN như sau:
Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 398 và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm hoặc năm.
Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay căn cứ doanh thu thuộc phạm vi khấu trừ nếu không quá 10 tỷ đồng thì thực hiện giảm 30% số thuế TNCN theo tháng, quý hoặc theo lần phát sinh. Việc kê khai thực hiện theo Mẫu số 02 nộp cùng Tờ khai thuế TNCN.
Nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng, cá nhân kinh doanh sẽ không được áp dụng giảm thuế và phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm. Việc kê khai điều chỉnh thực hiện theo Mẫu số 03 nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế tính từ đầu năm trên 10 tỷ đồng. Đặc biệt, số thuế nộp bổ sung do xác định lại điều kiện giảm thuế này không bị tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế trên 10 tỷ đồng.
Trường hợp đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai số thuế được giảm thì được khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định giảm thuế khi quyết toán thuế năm. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo thuế suất trên doanh thu nếu nộp thừa sẽ được bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.
Quy định giảm 30% thuế TNDN cho doanh nghiệp và tổ chức
Theo Điều 3 Nghị định 398, chính sách giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 áp dụng cho người nộp thuế TNDN có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng, bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. Tổ chức khác được thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.
Chính sách giảm thuế TNDN không áp dụng đối với các doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách cộng lại trên 10 tỷ đồng.
Mức giảm 30% được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN.
Nếu doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định, số thuế được giảm 30% sẽ tính trên số thuế TNDN phải nộp sau khi đã trừ đi số thuế được ưu đãi.
Doanh thu làm căn cứ xác định bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (trừ các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu tính theo Báo cáo tài chính tổng hợp năm (bao gồm cả doanh thu của các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh). Đối với doanh nghiệp chia, tách, tổng doanh thu hằng năm là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp được hình thành từ quá trình chia, tách ban đầu.
Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, 2027 không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hằng quý. Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng, doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định thông thường.
Xem toàn văn nội dung Nghị định số 398/2026/NĐ-CP: Tại đây
